事业会计制度1.htm

一套非常发好的财务管理软件,想从事此方面开发的可以借签

　　　　　　　　　　　　　 第108号科目　　预付账款<br>
<br>
　　1.本科目核算按照购货、劳务合同规定预付给供应单位的款项。<br>
　　2.事业单位预付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到所购物品或劳务结算时，根据发票账单等所列的金额，借记“材料”等科目，贷记本科目。补付的货款，借记本科<br>
目，贷记“银行存款”科目；退回多付的货款，借记“银行存款”科目，贷记本科目。本科目借方余额为尚未结算的预付款项。<br>
　　预付款项业务不多的单位也可以将预付的账款直接记入“应收账款”科目的借方，不设本科目。<br>
　　3.本科目应按供应单位名称设置明细账。<br>
<br>
　　　　　　　　　　　　　 第110号科目　 其他应收款<br>
<br>
　　1.本科目核算事业单位除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他应收、暂付款项。包括：借出款、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。<br>
　　2.发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额为尚未结算的应收款项。<br>
　　3.本科目应按其他应收款的项目和债务人设置明细账。<br>
<br>
　　　　　　　　　　　　　 第115号科目　　材 料<br>
<br>
　　1.本科目核算事业单位库存的物资材料以及达不到固定资产标准的工具、器具、低值易耗品等。<br>
　　事业单位随买随用的零星办公用品，可在购进时直接列作支出，不适用本科目。<br>
　　2.材料入账价值的确认：<br>
　　(1)购入材料，应以购价、运杂费作为材料入账价格。<br>
　　单位购入的自用材料，按实际支付的含税价格计算。<br>
　　事业单位按《中华人民共和国增值税暂行条例》规定属于小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)的，其购进材料应按实际支付的含税价格计算。<br>
　　事业单位按《中华人民共和国增值税暂行条例》规定属于一般纳税人(以下简称一般纳税人)的，其购进的材料非自用部分按不含税价格计算。<br>
　　(2)材料出库可以根据实际情况选择先进先出法或加权平均法确定其实际成本。<br>
　　3.科目使用方法：<br>
　　(1)购入自用材料并已验收入库的，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。领用出库时，借记“事业支出”等科目，贷记本科目。<br>
　　(2)属于小规模纳税人的事业单位购进材料并已验收入库的，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。领用出库时，借记“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记本科目。<br>
　　(3)属于一般纳税人的事业单位购入非自用材料并已验收入库的，按照采购材料专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目，按专用发票上记载的应<br>
计入采购成本的金额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。领用出库时，按采购成本(不含税)借记“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记本科<br>
目。<br>
　　4.事业单位的材料，每年至少盘点一次，发生盘盈、盘亏等情况，属于正常的溢出或损耗，按照实际成本，作增加或减少材料处理，其中属于经营用材料同时相应冲减或增加“经营<br>
支出”，属于事业用材料应冲减或增加“事业支出”。<br>
　　5.本科目的期末借方余额为事业单位材料的实际库存数。<br>
　　6.本科目应按照材料的保管地点、材料的种类和规格设置明细账，并根据材料的收、发凭证逐笔登记。<br>
<br>
　　　　　　　　　　　 第116号科目　 产成品<br>
<br>
　　1.本科目核算事业单位生产并已验收入库产品的实际成本。从事劳务活动的单位，其劳务成果可视同产成品核算。<br>
　　2.生产完成验收入库的产成品，借记本科目，贷记“成本费用”科目。产品出库销售时，按先进先出法或加权平均法计算实际成本，借记“事业支出”或“经营支出”科目，贷记本科<br>
目。本科目借方余额，反映库存产成品的实际成本。<br>
　　3.清查盘点出现产成品盘盈或盘亏，作增加或减少产成品处理。盘盈时，借记本科目，贷记“事业支出”或“经营支出”科目；盘亏时，借记“事业支出”或“经营支出”科目，贷记<br>
本科目。<br>
　　4.本科目应按产成品的种类、品种和规格设置明细账。<br>
<br>
　　　　　　　　　　　　第117号科目　 对外投资<br>
<br>
　　1.本科目核算事业单位通过各种方式向其他单位的投资，包括债券投资和其他投资。<br>
　　2.事业单位购入各种债券形成的对外投资，应按实际支付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；同时借记“事业基金——一般基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”<br>
科目。<br>
　　事业单位以固定资产对外投资，应按评估价或合同、协议确认的价值借记本科目，贷记“事业基金——投资基金”科目；按账面原价，借记“固定基金”，贷记“固定资产”科目。<br>
　　属于一般纳税人的事业单位向其他单位投出材料，按合同协议确定的价值，借记本科目，按材料账面价值(不含增值税)，贷记“材料”科目，贷记“应交税金——应交增值税(销项税<br>
额)”科目。按合同协议确定的价值扣除材料账面价值与应交增值税的销项税额的差额，借记或贷记“事业基金——投资基金”科目；同时按材料的账面价值借记“事业基金——一般基金”<br>
科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。<br>
　　属于小规模纳税人的事业单位对外投出材料，按合同协议确定的价值，借记本科目，按材料账面价值(含税)贷记“材料”科目。按合同协议确定的价值与材料账面价值的差额，借记或<br>
贷记“事业基金——投资基金”科目；同时，按材料账面价值，借记“事业基金——一般基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。<br>
　　事业单位向其他单位投入的无形资产，按双方确定的价值，借记本科目，按账面原价，贷记“无形资产”科目，按其差额，借记或贷记“事业基金——投资基金”科目；同时按无形资<br>
产账面价值，借记“事业基金——一般基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。<br>
　　事业单位以货币资金对外投资，借记本科目，贷记“银行存款”科目；同时借记“事业基金——一般基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。<br>
　　3.事业单位转让债券以及到期兑付的债券本息，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按实际成本贷记本科目。实收金额与账面金额的差额，借记或贷记“其他收入”科目。同<br>
时，调整事业基金的明细科目。<br>
　　4.本科目应按债券种类和投资对象进行明细核算。<br>
<br>
　　　　　　　　　　　　　第120号科目　 固定资产<br>
<br>
　　1.本科目核算事业单位固定资产的原价。<br>
　　2.事业单位应根据规定的固定资产标准和分类，结合本单位情况，制定固定资产目录，作为核算依据。<br>
　　3.事业单位的固定资产按下列规定的价值记账。<br>
　　(1)购入、调入的固定资产，按照实际支付的买价或调拨款、运杂费、安装费等记账。购置车辆按规定支付的车辆购置附加费计入购价之内。<br>
　　(2)自制的固定资产，按开支的工、料、费记账。<br>
　　(3)在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，应按改建、扩建发生的支出减去改建、扩建过程中的变价收入后的净增加值，增记固定资产。<br>
　　(4)融资租入的固定资产，按租赁协议确定的设备价款、运杂费、安装费等记账。<br>
　　(5)接受捐赠的固定资产，按照同类固定资产的市场价格或根据所提供的有关凭据记账。接受固定资产时发生的相关费用，应当计入固定资产价值。<br>
　　(6)盘盈的固定资产，按重置完全价值入账。<br>
　　(7)已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值入账，待确定实际价值后，再进行调整。<br>
　　购置固定资产过程中发生的差旅费不计入固定资产价值。<br>
　　4.本科目使用方法：<br>
　　(1)事业单位购置固定资产时，应按资金来源分别借记“专用基金——修购基金”、“事业支出”、“专款支出”等科目，贷记“银行存款”科目，同时借记本科目，贷记“固定基金”<br>
科目。<br>
　　(2)单位接受捐赠的固定资产，借记本科目，贷记“固定基金”科目。<br>
　　(3)融资租入的固定资产，借记本科目，贷记“其他应付款”科目，支付租金时，借记有关支出科目，贷记“固定基金”科目；同时借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”科目。<br>
　　(4)盘盈的固定资产，按重置价借记本科目，贷记“固定基金”科目。<br>
　　(5)因报废、毁损及盘亏等原因减少的固定资产，按减少固定资产的原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。<br>
　　清理报废、毁损固定资产的残值变价收入和清理费用列入专用基金科目中的修购基金。<br>
　　(6)出售固定资产时，按实际收到的价款借记“银行存款”科目，贷记“专用基金——修购基金”科目，同时按原价借记“固定基金”科目，贷记本科目。<br>
　　(7)投资转出固定资产，按“对外投资”科目的有关规定处理。<br>
　　5.事业单位应按固定资产分类设置明细账和固定资产卡片进行明细核算。<br>
<br>
　　　　　　　　　　　　第124号科目　 无形资产<br>
<br>
　　1.本科目核算事业单位的专利权、非专利技术、著作权、商标权、土地使用权、商誉等各种无形资产的价值。<br>
　　2.事业单位购入或自行开发并按法律程序申请取得无形资产应按实际支出数，借记本科目，贷记“银行存款”等有关科目。<br>
　　3.各种无形资产应合理摊销。不实行内部成本核算的事业单位，其购入和自行开发的无形资产摊销时，应一次记入“事业支出”科目，借记“事业支出”科目，贷记本科目。对于实行<br>
内部成本核算的事业单位，其无形资产应在受益期内分期摊销，摊销时借记“经营支出”科目，贷记本科目。<br>
　　4.单位向外转让已入账的无形资产的所有权，其转让收入，借记“银行存款”科目，贷记“事业收入”科目，结转转让无形资产的成本，借记“事业支出——其他费用”科目，贷记本<br>
科目。<br>
　　对外投资转出无形资产按“对外投资”科目的有关规定处理。<br>
　　5.本科目的期末余额为尚未摊销的无形资产的价值。<br>
　　6.本科目应按无形资产类别设明细账。<br>
<br>
　　(二)负债类<br>
<br>
　　　　　　　　　　　　 第201号科目　 借入款项<br>
<br>
　　1.本科目核算事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。<br>
　　2.借入款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；归还本金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；支付借款利息，借记“事业支出”、“经营支出”科目，贷记“银行存款”<br>
科目。<br>
　　3.本科目贷方余额反映尚未归还的借入款余额。<br>
　　4.本科目应按债权单位设置明细账。<br>
<br>
　　　　　　　　　　　　 第202号科目　 应付票据<br>
<br>
　　1.本科目核算事业单位对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。<br>
　　2.单位开出、承兑汇票或以汇票抵付货款时，借记“材料”、“应付账款”等科目，贷记本科目。支付银行承兑汇票手续费，借记有关支出或费用科目，贷记“银行存款”科目。收到银行<br>
支付本息通知时，借记本科目和有关支出科目，贷记“银行存款”科目。<br>
　　3.各单位应设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等详细资料。应付票据到期付清时，<br>
应在备查簿内逐笔注销。<br>
<br>
　　　　　　　　　　　　 第203号科目　 应付账款<br>
<br>
　　1.本科目核算事业单位因购买材料、物资或接受劳务供应而应付给供应单位的款项。<br>
　　本科目适用于实行内部成本核算的事业单位。<br>
　　2.单位购入材料、物资等已验收入库，但货款尚未支付时，应根据有关凭证，借记“材料”等有关科目，贷记本科目。<br>
　　单位接受其他单位提供的劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位提供的发票账单，借记有关支出(费用)科目，贷记本科目。<br>
　　3.单位偿付应付账款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。<br>
　　单位开出、承兑商业汇票抵冲应付账款时，借记本科目，贷记“应付票据”科目。<br>
　　4.本科目应按供应单位设明细账。</span></p>

<p align=center style='margin-right:36.0pt;margin-left:36.0pt;text-align:center'>第<span
lang=EN-US>204号科目　预收账款&nbsp;</span></p>

<p style='margin-right:36.0pt;margin-left:36.0pt'>　　<span lang=EN-US>1.本科目核算事业单位按照合同规定向购货单位或接受劳务单位预收的款项。<br>
　　2.单位预收账款时，借记“银行存款”或“现金”科目，贷记本科目；货物销售实现(劳务兑现)时，借记本科目，贷记有关收入科目。退回多付的款项，作相反会计分录。<br>
　　3.预收账款业务不多的单位，也可将预收的账款直接记入“应付账款”科目的贷方，不设本科目。<br>
　　4.本科目应按购买单位设置明细账。　　　　　　　　　<br>
<br>
　　　　　　　　　　　　　 第207号科目　其他应付款<br>
<br>
　　1.本科目核算事业单位应付、暂收其他单位或个人的款项，如租入固定资产的租金、存入保证金、应付统筹退休金、个人交存的住房金等。<br>
　　2.单位发生的各种应付、暂收款项，借记“银行存款”、“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。<br>
　　3.本科目应按应付、暂收款项的类别或单位、个人设置明细账。<br>
<br>
　　　　　　　　　　　　　 第208号科目　应缴预算款<br>
<br>
　　1.本科目核算事业单位按规定应缴入国家预算的收入。<br>
　　应缴预算收入主要包括：事业单位代收的纳入预算管理的基金、行政性收费收入、罚没收入、无主财物变价收入和其他按预算管理规定应上缴预算的款项。<br>
　　2.取得应缴预算的各项收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；上缴时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。<br>
　　3.本科目贷方余额，反映应缴未缴数，年终本科目应无余额。<br>
　　4.本科目应按应缴预算款项类别设置明细账。<br>
<br>
　　　　　　　　　　　　　　第209号科目　应缴财政专户款<br>
<br>
　　1.本科目核算事业单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。应上缴财政专户的预算外资金范围按财政部规定办理。<br>
　　2.收到应缴财政专户的各项收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；上缴财政专户时，作相反会计分录。实行预算外资金结余上缴办法的单位定期结算预算外资金结余时，借<br>
记“事业收入”科目，贷记本科目。<br>
　　3.本科目贷方余额，反映应缴未缴数。年终本科目无余额。<br>
　　4.本科目应按预算外资金的类别设置明细账。<br>
<br>
　　　　　　　　　　　　　　第210号科目　应交税金<br>
<br>
　　1.本科目核算事业单位应交纳的各种税金。各单位应按所交纳的税金种类进行明细核算。<br>
其中属于一般纳税人的事业单位，其应交增值税明细账中应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”等专栏。<br>
　　2.单位一般在月份终了，计算出应交纳的税金(除一般纳税人缴纳的增值税)时，借记“销售税金”、“结余分配”等科目，贷记本科目；交纳税金时，借记本科目，贷记“银行存款”<br>
等科目。 有关应交增值税进项税额的核算，详见“材料”科目说明。有关增值税销项税额的核算，详见“经营收入”科目说明。<br>
　　3.本科目期末借方余额为多交的税金，贷方余额为应交未交的税金。<br>
<br>
　　(三)净资产类<br>
<br>
　　　　　　　　　　　　第301号科目　事业基金<br>
<br>
　　1.本科目核算事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结余资金等。<br>
　　本科目应按核算的业务内容下设“一般基金”和“投资基金”两个明细科目。“一般基金”主要用以核算滚存结余资金；“投资基金”用以核算对外投资部分的基金。<br>
　　2.年终，单位应将当期未分配结余转入本科目，借记“结余分配”科目，贷记本科目(一般基金)。<br>
　　对于项目已经完成的拨入专款结余，按规定留归本单位使用的，转入本科目核算，借记“拨入专款”科目，贷记本科目(一般基金)。<br>
　　3.用固定资产对外投资时，应按评估价或合同、协议确定的价值，借记“对外投资”科目，贷记本科目(投资基金)；同时按固定资产账面原价，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”<br>
科目。<br>
　　4.用材料、无形资产对外投资，按“对外投资”科目的有关规定处理。<br>
<br>
　　　　　　　　　　　　 第302号科目　固定基金<br>
<br>
　　1.本科目核算事业单位因购入、自制、调入、融资租入(有所有权的)、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金。<br>
　　2.新建、购入固定资产时， 借记有关支出科目，贷记“银行存款”等科目，同时借记“固定资产”科目，贷记本科目。<br>
　　融资租入固定资产，按实际支付的租金，借记有关支出科目，贷记本科目。<br>
　　接受捐赠的固定资产，借记“固定资产”科目，贷记本科目。<br>
　　盘盈的固定资产，按重置完全价值借记“固定资产”科目，贷记本科目；盘亏的固定资产，按账面原价借记本科目，贷记“固定资产”科目。<br>
　　出售、对外投资转出固定资产，借记本科目，贷记有关科目。<br>
<br>
　　　　　　　　　　　　　 第303号科目　专用基金<br>
<br>
　　1.本科目核算事业单位按规定提取、设置的专门用途的资金的收入、支出及结存情况。<br>
　　2.事业单位专用基金的种类主要包括：职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金等。<br>
　　3.提取医疗基金时，借记“事业支出——社会保障费”、“经营支出——社会保障费”等科目，贷记“专用基金——医疗基金”科目。<br>
　　提取修购基金时，借记“事业支出——修缮费、设备购置费”或“经营支出——修缮费、设备购置费”科目，贷记“专用基金——修购基金”科目；清理报废固定资产残值变价收入转<br>
入时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；支付清理报废固定资产所发生的清理费用时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。<br>
　　年终，事业单位按规定比例从当年结余计提职工福利基金时，借记“结余分配——职工福利基金”等科目，贷记本科目。<br>
　　事业单位收到各项住房基金收入(不包括个人缴纳的住房公积金)时，借记“银行存款”科目，贷记“专用基金——住房基金”科目。对于个人住房公积金缴存情况，单位应设置辅助账<br>
进行登记并核算其缴纳、使用及余存情况。<br>
　　4.使用专用基金时，借记本科目，贷记“银行存款”等有关科目。<br>
　　5.期末，本科目贷方余额为单位专用基金结存数。<br>
　　6.本科目应按专用基金种类设明细账。<br>
<br>
　　　　　　　　　　　　　第306号科目　事业结余<br>
<br>